Jak naliczać VAT w dotacjach? – Biuletyn e-rachunkowość

Jesteśmy przedsiębiorstwem transportowym zajmującym się przewozem osób. Dostajemy dotacje z Urzędu Marszałkowskiego na pokrycie ulg w biletach. Obecnie dotacja jest opodatkowana VAT. Czy powinniśmy wystawić fakturę wewnętrzną i naliczyć 7% VAT (taka jest stawka na bilety) i następnie doliczyć w deklaracji do VAT należnego?

Od 1 maja podstawą opodatkowania dostawy towarów lub świadczenia usług jest obrót, czyli kwota należna z tytułu sprzedaży tych towarów lub usług. Obejmuje ona całość świadczenia należnego od nabywcy, pomniejszoną o kwotę należnego VAT. Obrotem jest także otrzymana na podstawie odrębnych przepisów dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnych charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług. Podatnikiem VAT jesteście wtedy, gdy otrzymujecie dotacje bezpośrednio na określony cel.

Powinniście pamiętać, że obowiązek podatkowy z tytułu należnych na podstawie odrębnych przepisów:

• dotacji,
• subwencji i innych dopłat o podobnych charakterze,
  powstaje z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika (art. 19 ust. 21 uptu).
  Dotacje powinny być opodatkowane 7% stawką VAT, tj. taką samą jak usługa, na cel której ta dotacja została przeznaczona i z którą jest związana.

Dla celów opodatkowania dotacji, subwencji itp. powinniście wystawić fakturę wewnętrzną. Takie twierdzenie można pośrednio wyprowadzić z art. 106 ust. 7 uptu, zgodnie z którym faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Skoro bowiem na zwrot dotacji wystawiacie fakturę wewnętrzną, to również na udokumentowanie ich otrzymania powinniście wystawić ten sam rodzaj dokumentu, a nie fakturę VAT.

W deklaracji za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy, tj. z chwilą uznania rachunku bankowego podatnika, powinniście wskazać wysokość zobowiązania podatkowego z tytułu otrzymanej dotacji.