Zamknięcie roku 2009 – Biuletyn e-rachunkowość

Koniec roku to okres szczególnie ciężkiej pracy dla wszystkich osób zajmujących się księgowością i  podatkami. Jeśli przy okazji rok kalendarzowy jest jednocześnie rokiem podatkowym, pracy jest co niemiara. Zwykle w tym okresie służby księgowe z  obawą i zgrozą patrzą na wszelkie pomysły nowelizacji przepisów, w tym szczególnie przepisów podatkowych. Niestety, w tym roku zmiany są już pewne, bo zostały uchwalone przez Sejm. Końcówka roku 2009 będzie zatem również czasem na  przygotowanie się do nowych rozwiązań. Szkolenia „zamknięciowe” siłą rzeczy będą musiały odnieść się w tym roku nie tylko do bieżących rozwiązań, ale również do nowych regulacji.

Podatki dochodowe - czy 2009 rok będzie ostatnim rokiem bez rozliczenia pracownika?

            W  dniu 25 września 2009 r. Sejm postanowił zrobić niespodziankę wszystkim płatnikom i uchwalił ustawę, wedle której dzisiejszy wyjątek stanie się wkrótce zasadą [1]. Zasadą oznaczającą, że to pracodawca rozliczy podatek roczny swojego pracownika, stosując wszystkie ulgi i odliczenia. Nietrudno się domyślić, jak na ten pomysł zareagowali przedsiębiorcy, których obecne obciążenia pracownicze i tak sporo kosztują. Z pewnością wiele firm będzie musiało uruchomić dodatkowe środki, aby sprostać nowemu zadaniu. Na szczęście ustawa będzie miała zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2010 r., a więc pierwsze rozliczenie pracownika przez pracodawcę nastąpi faktycznie dopiero w 2011 roku. 

            O  nowych pomysłach na pewno usłyszą Państwo na szkoleniach z zamknięcia roku 2009, ale ze względu na ich odroczenie w czasie, skupimy się głównie na kwestiach bieżących. Oto tematy, które z pewnością zasługują na uwzględnienie i zostaną poruszone:

• moment rozpoznania przychodów podatkowych
• kwalifikacja kosztów podatkowych do właściwego roku podatkowego
• katalog wydatków niestanowiących przychodów i  kosztów podatkowych
• odliczenia darowizn z ustaw podatkowych oraz innych przepisów
• rozliczanie w zeznaniach dywidend zagranicznych

            Oczywiście nie poprzestaniemy na powyższych zagadnieniach. Nie sposób pominąć najnowszych orzeczeń sądowych oraz interpretacji Ministerstwa Finansów w takich kwestiach jak na przykład koszty reprezentacji, odsetki od kredytu zaciągniętego na  wypłatę dywidendy czy rozliczanie w czasie wynagrodzeń pracowniczych.

            Nie może również zabraknąć przykładowego wypełniania zeznania podatkowego na  aktualnie obowiązujących formularzach.

Koniec roku z podatkiem VAT

            Dla służb księgowych koniec roku podatkowego kojarzy się głównie z podatkiem dochodowym. Nie można jednak zapominać, że również w podatku VAT możemy mieć obowiązek dokonania pewnych rozliczeń. Z pewnością wszyscy ci, którzy zmuszeni są stosować tzw. proporcję, będą żywo zainteresowani praktycznym omówieniem rocznej korekty w podatku VAT. Zbyt mało mówi się obecnie również o zmienionej na przestrzeni lat 2008/2009 regulacji odnoszącej się do tzw. zmiany przeznaczenia wykorzystania składników majątkowych, a więc trzeba będzie poruszyć również tę kwestię. Otóż zmiana ta rodzi obecnie obowiązek ujęcia jej skutków w deklaracji za pierwszy okres rozliczeniowy następnego roku. A więc najpóźniej do 25 lutego 2010 r.[2] będzie trzeba rozliczyć nie tylko roczną korektę, jak dotychczas, ale również ująć w razie potrzeby także zmianę przeznaczenia, o której mowa wyżej.

            Niestety, 25 września 2009 r. ustawodawca zafundował również podatnikom niespodziankę  w podatku VAT, uchwalając ustawę zmieniającą szereg przepisów w zakresie tego podatku[3]. Ze względu na ich wagę, a także planowane daty wejścia w życie (niektóre przepisy mają zacząć obowiązywać już 1 grudnia 2009 r.!), nie będzie można pominąć zmian przy okazji szkolenia z zamknięcia roku 2009. Oto najważniejsze kwestie, które reguluje nowa ustawa:

• całkowicie nowe zasady rozliczania importu usług
• odwrócenie dotychczasowej zasady określania miejsca świadczenia usług (w tym zmiany odnośnie usług niematerialnych, transportowych, itp.)
• nowe zasady postępowania w przypadku braku dokumentacji potwierdzającej dostawy wewnątrzwspólnotowe
• wykazywanie w informacjach VAT-UE również usług
• obowiązku składania informacji VAT-UE w okresach miesięcznych lub kwartalnych.

1. W chwili pisania niniejszego artykułu ustawa jest przedmiotem prac w Senacie, który może do niej wnieść poprawki. Następnie ustawa zostanie przekazana do podpisu Prezydentowi.
2. Termin obowiązuje podatników rozliczających się w okresach miesięcznych. Podatnicy rozliczający się kwartalnie dokonują rocznej korekty do 25 kwietnia 2010 r.
3. W chwili pisania niniejszego artykułu ustawa jest przedmiotem prac w Senacie, który może do niej wnieść poprawki. Następnie ustawa zostanie przekazana do podpisu Prezydentowi.