Czy błąd w księgach można skorygować zapisem ujemno-dodatnim? – Biuletyn e-rachunkowość

Pytanie: Zaksięgowałam błędnie fakturę kosztową, ujmując ją na koncie środków trwałych w budowie, zamiast na koncie kosztowym. Jak prawidłowo poprawić ten zapis? Czy mogę dokonać korekty na koncie 083 po stronie „Dt” ze znakiem minus oraz 550 po stronie „Dt” ze znakiem plus?

Odpowiedź: Ustawa o rachunkowości nie zezwala na korygowanie błędów zapisami ujemno-dodatnimi. Sposób przeprowadzenia korekty przedstawiam na przykładzie.

Stwierdzone błędy w zapisach poprawia się:

• przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz podpisanie poprawki i umieszczenie daty; poprawki takie muszą być dokonane jednocześnie we wszystkich księgach rachunkowych i nie mogą nastąpić po zamknięciu miesiąca lub
• przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów, dokonywane tylko zapisami dodatnimi albo tylko ujemnymi.

(art. 25 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223).

Ustawa o rachunkowości nie zezwala na stosowanie zapisów ujemno-dodatnich.

Aby uniknąć księgowania na koncie kosztowym po stronie „Ct”, warto zastosować konto techniczne. Konto techniczne to konto, którego saldo na koniec roku zawsze wynosi 0,00 zł. Przykładowy numer konta to 999.

Wówczas księgowania będą przebiegać w następujący sposób:

Wn „Środki trwałe w budowie” - 1.000 zł,

Ma „Konto techniczne” - 1.000 zł,

Wn „Koszty ogólnego zarządu” 1.000 zł,

Ma „Konto techniczne” 1.000 zł.

Podstawa prawna:

• art. 25 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223).