Czy przy sprzedaży samochodów używanych przez dzierżawców, możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT? – Biuletyn e-rachunkowość

Sprawdź, czy możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT przy sprzedaży samochodów używanych.

Pytanie do eksperta: Moja firma (spółka jawna) dokonuje zakupu samochodów osobowych, które następnie są przedmiotem dzierżawy. Podatek naliczony przy zakupie tych samochodów jest odliczany na zasadzie art. 86 uptu. Samochody te po ponad 6 miesiącach używania przez dzierżawców są przez spółkę sprzedawane. Czy w związku ze sprzedażą przedmiotowych samochodów spółka może zastosować zwolnienie przedmiotowe od  VAT?

W tym przypadku nie możesz zastosować zwolnienia od VAT.
Na podstawie § 13 ust. 1 pkt 5  ruptu1 zwalnia się z opodatkowania VAT dostawę samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych dokonywaną przez tych podatników, którym przy ich nabyciu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego (o którym mowa w  art. 86 ust. 3 ustawy o VAT) – jeżeli samochody te i pojazdy są towarami używanymi w rozumieniu art. 43 ust. 2 ustawy o VAT. W konsekwencji przy sprzedaży samochodu możesz skorzystać ze zwolnienia od VAT tylko wówczas, gdy spełnione są zawarte w tym przepisie warunki, a mianowicie samochód musi być:

• sprzedawany przez podatnika, któremu przy jego nabyciu przysługiwało prawo do  odliczenia podatku naliczonego (o którym mowa w art. 86 ust. 3 i 5 ustawy o VAT).
• towarem używanym – w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.

Zwróć uwagę, iż od 1 stycznia 2009 r. przez towary używane powinieneś rozumieć ruchomości, których okres używania przez podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł – co najmniej – pół roku, po  nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel. W konsekwencji do  zastosowania zwolnienia z § 13 ust. 1 pkt 5 ruptu1 nie jest, więc wystarczające samo tylko posiadanie danego towaru. Podatnik dokonujący dostawy musi jeszcze używać tą ruchomość przez wskazany przepisem czas. W opisanym przez Ciebie w  pytaniu stanie faktycznym, Twoja firma dokonuje zakupu samochodów osobowych, które następnie wydzierżawia, a po zakończeniu okresu dzierżawy – sprzedaje. Nie jest tu, więc spełniony warunek co najmniej 6-miesięcznego używania samochodu przez podatnika dokonującego dostawy.
Ponieważ posiadaniu nie towarzyszy faktyczne wykorzystywanie towaru, przy dostawie samochodów przez Twoją spółkę nie mogą być one traktowane, jako towary używane – w rozumieniu art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT. W związku z tym ich dostawa nie jest objęta zakresem zwolnienia od VAT, ustanowionego w § 13 ust. 1 pkt 5  ruptu1.

Ryszard Kubacki
doradca podatkowy