Do 1 lutego 2010 r. przesyłasz do urzędu skarbowego PIT–4R za 2009 r.! – Biuletyn e-rachunkowość

Formularz PIT–4R jest roczną deklaracją o pobranych zaliczkach na  podatek dochodowy.

W odniesieniu do 2009 r., 31 stycznia 2010 r. przypada w niedzielę. W związku z  tym powinien tu znaleźć zastosowanie przepis art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym jeśli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po  dniu lub dniach wolnych od pracy. A zatem w odniesieniu do 2009 r. będzie to 1 lutego 2010 r.

Kwoty z rozliczenia rocznego PIT–40 za poprzedni rok
Dokonując rozliczenia rocznego pracowników należy pamiętać, że wynikające z  niego kwoty należy wykazać właśnie w deklaracji PIT–4R (art. 37 ust. 4 updof).
I tak, dodatkowo pobrany podatek wynikający z PIT–40 wykazujesz pod poz. 91–94 (część C.6), natomiast nadpłaty wykazuje się pod poz. 95–106 (część C.7).

Podatek przekazany na PFRON, ZFRON oraz na zakładowy fundusz aktywności
W części C.8 wykazujesz kwoty podatku za poszczególne miesiące przekazanego na PFRON, zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych (ZFRON), oraz zakładowy fundusz aktywności (poz. 107–118).

Działalność wykonywana osobiście i prawa majątkowe
Zaliczki pobrane od dochodów z  działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4–9 oraz art. 18 updof należy wykazać w części C.9, pod poz. 119–130.

Podatek pobrany do przekazania do urzędu skarbowego za poszczególne miesiące roku podatkowego
W części C.11 pod poz. 143–154 wykazujesz podatek pobrany do przekazania do urzędu skarbowego za poszczególne miesiące roku podatkowego.

Wynagrodzenie płatnika
W części C.12 wykazujesz przysługujące płatnikowi wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego za poszczególne miesiące 2009 r. (poz. 155–166).

Warto zaznaczyć, że płatnikom z  tego tytułu przysługuje wynagrodzenie wynoszące 0,3% kwoty podatków pobranych przez nich na rzecz budżetu państwa. Kwota należnego wynagrodzenia jest potrącana z kwoty podatków pobranych przez płatników (§ 1  rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie wynagrodzenia płatników i inkasentów pobierających podatki na rzecz budżetu państwa; Dz.U. nr  240, poz. 2065).
Płatnik, który pobrał podatek nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, jest obowiązany dokonać zwrotu nienależnego wynagrodzenia na rachunek właściwego urzędu skarbowego wraz z  odsetkami za zwłokę.
Natomiast pod poz. 167–178 PIT–4R (część C.13) wykazujesz kwoty zaliczek do wpłaty – za poszczególne miesiące – pomniejszone o wspomniane wynagrodzenie.

Podstawa prawna
Art. 38 ust. 1a i art. 42 ust. 1a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze  zm.).

Sławomir Liżewski
specjalista w zakresie podatków