Jakie podatki trzeba zapłacić po sprzedaży mieszkania, przeznaczając kwotę z transakcji na zakup nowego mieszkania? – Biuletyn e-rachunkowość

Pytanie

W 2002 r. kupiłam mieszkanie na wtórnym rynku za kwotę 43.000 zł plus koszty pobrane przez notariusza w wysokości 1714 zł. W 2007 r. chciałabym sprzedać to mieszkanie i kupić na rynku wtórnym większe, za około 170.000 zł.

Jakie podatki i w jakiej wysokości trzeba będzie uiścić?

Czy sprzedaż mieszkania przełożyć na następny rok, aby minęło 5 lat od dnia nabycia mieszkania?

Odpowiedź

Zakładając, że całą uzyskaną ze sprzedaży mieszkania kwotę przeznaczy Pani na zakup nowego mieszkania, nie będzie Pani musiała płacić żadnych podatków w związku z jego sprzedażą (również jeśli sprzedaży dokona Pani jeszcze w tym roku).

Uzasadnienie

Jednym ze źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części (zob. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. - dalej u.p.d.o.f.). Przychód z tego źródła powstaje, jeśli odpłatne zbycie nieruchomości (lub jej części) następuje przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Mimo to sprzedaż mieszkania w obecnym roku nie spowoduje konieczności zapłacenia podatku dochodowego. W omawianym przypadku mają zastosowanie przepisy u.p.d.o.f. obowiązujące do końca 2006 r. (ze względu na fakt, że nabycie mieszkania nastąpiło przed 1 stycznia 2007 r. - zob. art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, Dz. U. Nr 217, poz. 1588), które przewidywały zwolnienie od podatku przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości przeznaczanych w ciągu dwóch lat od ich uzyskania na cele mieszkaniowe (określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) i e) u.p.d.o.f. w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r.).

W konsekwencji, jeśli uzyskaną ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania kwotę przeznaczy Pani w całości na zakup innego mieszkania, nie wystąpi konieczność zapłacenia 10% zryczałtowanego podatku od uzyskanego ze sprzedaży przychodu (przy czym konieczne będzie w takim przypadku złożenie oświadczenia o zamiarze przeznaczenia przychodu na cele określone w art. 21 ust. 1 pkt 32 lit. a) lub e) u.p.d.o.f. w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r. - zob. art. 28 ust. 2a u.p.d.o.f. w brzmieniu obowiązującym do końca 2006 r.).

Jednocześnie w związku ze sprzedażą przedmiotowego mieszkania nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty żadnego innego podatku. W szczególności nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży tego mieszkania (od 1 stycznia 2007 r. podatnikami tego podatku są tylko nabywcy rzeczy, np. nieruchomości - zob. art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych, tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 41, poz. 399 z późn. zm.).